L’acconto IRPEF di novembre riguarda chi deve anticipare l’imposta dell’anno in corso sulla base della dichiarazione o di un calcolo previsionale. Nel 2026, il versamento con F24 scade il 30 novembre; con il 730 e un sostituto d’imposta, l’importo viene trattenuto sulla retribuzione o sulla pensione.
Chi deve pagare l’acconto IRPEF di novembre?
Deve pagarlo il contribuente per il quale risulta dovuto un acconto IRPEF e resta una somma da versare alla scadenza di novembre. Il pagamento riguarda l’imposta del periodo in corso e può rappresentare il secondo acconto oppure l’unico acconto annuale.
L’obbligo può interessare persone che dichiarano redditi di lavoro autonomo, d’impresa, da locazione soggetti a IRPEF ordinaria, di lavoro dipendente o di pensione. Anche chi presenta il 730 può avere un acconto da pagare: la presenza delle ritenute sullo stipendio o sulla pensione entra nel calcolo dell’imposta.
Con il metodo storico, l’acconto complessivo è pari al 100% dell’imposta dell’anno precedente, al netto di detrazioni, crediti d’imposta e ritenute d’acconto. Il saldo risultante dopo gli acconti già pagati richiede quindi una lettura distinta dalla base utilizzata per determinare il nuovo acconto.
Quali soglie determinano l’obbligo e il pagamento unico?
Le soglie riguardano sia l’imposta di riferimento sia l’importo della prima rata: 51,65 euro identifica il limite minimo rilevante per l’IRPEF, mentre 103 euro riguarda la divisione dell’acconto.
Per l’IRPEF, l’omissione degli acconti non è sanzionata quando l’imposta dell’anno in corso, al netto di detrazioni, crediti e ritenute, non supera 51,65 euro. Questa verifica assume rilievo anche quando il contribuente utilizza il metodo previsionale.
L’acconto viene versato in un’unica soluzione quando la prima rata non supera 103 euro; oltre questo importo il pagamento è suddiviso. La percentuale della prima rata dipende dalla disciplina applicabile al contribuente.
| Situazione | Effetto sul pagamento |
|---|---|
| Imposta effettiva dell’anno entro 51,65 euro, dopo detrazioni, crediti e ritenute | L’omesso acconto IRPEF non comporta la relativa sanzione |
| Acconto dovuto con prima rata non superiore a 103 euro | Pagamento unico alla scadenza di novembre |
| Acconto dovuto con prima rata superiore a 103 euro | Pagamento suddiviso, con quota residua a novembre |
Esempio: se la prima rata determinata con la percentuale applicabile è esattamente di 103 euro, ricorre la condizione per il pagamento unico. Il confronto riguarda la prima rata teorica, non il saldo complessivo della dichiarazione.
Come funzionano il metodo storico e quello previsionale?
Il metodo storico usa l’imposta dell’anno precedente; il metodo previsionale considera l’imposta che il contribuente prevede di dovere per l’anno in corso.
Per l’acconto 2026, il riferimento storico è quindi l’imposta relativa ai redditi 2025. La ripartizione ordinaria prevede una prima quota del 40% e il residuo a novembre; per i soggetti che rientrano nella disciplina degli ISA, le quote sono del 50% ciascuna, alle condizioni previste anche per i partecipanti a società, associazioni e imprese interessate.
| Metodo | Base del calcolo | Verifica necessaria |
|---|---|---|
| Storico | Imposta del periodo precedente | Corretta base dichiarata ed eventuali regole particolari di determinazione |
| Previsionale | Imposta prevista per il periodo in corso | Confronto successivo con l’imposta effettivamente dovuta |
La riduzione degli acconti può dipendere da minori redditi o da maggiori oneri detraibili e deducibili. La stima comprende anche le ritenute e i crediti spettanti.
Dal 1° gennaio 2026, la seconda aliquota IRPEF passa dal 35% al 33%. Il calcolo previsionale dell’imposta 2026 tiene conto della normativa applicabile a quell’anno.
- Individuare la base dell’acconto nella dichiarazione e verificare eventuali regole particolari.
- Determinare l’acconto annuale con il metodo utilizzato.
- Verificare la soglia per il pagamento unico e la ripartizione applicabile.
- Determinare quanto resta da versare a novembre considerando il primo acconto.
Come si paga l’acconto con il modello F24?
Chi presenta Redditi o il 730 senza sostituto versa l’acconto dovuto con F24, entro il 30 novembre 2026.
Il codice tributo è 4034, nella sezione Erario, per la seconda rata o l’acconto in unica soluzione. L’anno di riferimento identifica il periodo d’imposta per il quale viene versato l’anticipo.
- Inserire i dati identificativi del contribuente.
- Compilare la sezione Erario con il codice tributo 4034.
- Indicare 2026 come anno di riferimento dell’acconto.
- Riportare l’importo dovuto nella colonna degli importi a debito versati.
- Eseguire il pagamento attraverso il canale ammesso e conservare la ricevuta.
Esempio di compilazione: per un acconto da versare di 6.000 euro, l’F24 riporta tale importo, il codice 4034 e l’anno 2026. È un esempio di compilazione, senza ipotesi sul reddito del contribuente.
Come avviene la trattenuta per chi presenta il 730?
Con il 730 e un sostituto d’imposta, l’acconto IRPEF viene gestito attraverso una trattenuta sulla retribuzione o sulla pensione.
Il datore di lavoro o l’ente pensionistico effettua le trattenute derivanti dal 730 con sostituto. Il prospetto di liquidazione permette di controllare il risultato del calcolo e le somme da trattenere.
La richiesta di riduzione o azzeramento degli acconti può essere indicata nel rigo F6 del 730. Per la comunicazione successiva al sostituto relativa al secondo o unico acconto, il calendario 2026 indica il 12 ottobre come ultimo giorno utile.
Per chi indica l’INPS come sostituto, il servizio Assistenza fiscale consente di consultare i conguagli e richiedere la variazione o l’annullamento del secondo acconto. Le richieste ricevute dopo settembre possono comportare la trattenuta originaria a novembre e il successivo rimborso a dicembre, in funzione della richiesta ricevuta.
Cosa succede se l’acconto è sbagliato o viene pagato tardi?
Un acconto insufficiente, omesso o tardivo può comportare sanzioni e interessi; un’eccedenza viene considerata nella liquidazione dell’imposta.
La sanzione ordinaria è del 25% dell’importo non versato, con riduzioni previste per i ritardi più brevi. La riduzione della misura ordinaria è applicabile alle violazioni commesse dal 1° settembre 2024.
Nel metodo previsionale, l’importo effettivamente dovuto determina se la riduzione dell’acconto è stata sufficiente. Il pagamento del saldo successivo non elimina automaticamente l’irregolarità dell’acconto.
Il ravvedimento permette di regolarizzare il versamento pagando l’imposta mancante, la sanzione ridotta e gli interessi legali maturati giorno per giorno, quando ricorrono le condizioni previste. La riduzione dipende dal momento della regolarizzazione e dagli eventuali atti già notificati.
Domande frequenti
Il secondo acconto IRPEF può essere rateizzato?
Il secondo o unico acconto IRPEF deve essere versato in un’unica soluzione. La rateazione del saldo e del primo acconto riguarda somme diverse.
Un dipendente può avere un acconto da pagare?
Sì. La dichiarazione considera redditi, detrazioni, crediti e ritenute: da questo calcolo può emergere un acconto dovuto, gestito dal sostituto oppure con F24 nel 730 senza sostituto.
Che cosa succede se pago un acconto superiore all’imposta dovuta?
L’acconto eccedente l’imposta effettivamente dovuta dà luogo a un’eccedenza rimborsabile, secondo le modalità previste per la liquidazione della dichiarazione.
Questo articolo ha finalità informative e non costituisce consulenza finanziaria né un invito a investire.
