L’IVAFE si paga sulle attività finanziarie detenute all’estero dai residenti fiscali in Italia. Per le persone fisiche, conti correnti e libretti scontano 34,20 euro annui oltre 5.000 euro di giacenza media; sui prodotti finanziari si applica il 2 per mille, oppure il 4 per mille nei territori a fiscalità privilegiata individuati dalla norma.
Chi deve pagare l’IVAFE sulle attività all’estero?
Le persone fisiche fiscalmente residenti in Italia devono pagare l’IVAFE quando possiedono all’estero prodotti finanziari, conti correnti o libretti di risparmio soggetti all’imposta. L’obbligo riguarda anche le attività acquisite attraverso eredità o donazioni.
L’IVAFE ha natura patrimoniale e il suo calcolo riguarda il valore delle attività detenute. La dichiarazione degli eventuali interessi o degli altri redditi finanziari costituisce un adempimento distinto, che può accompagnare il monitoraggio e la liquidazione dell’imposta.
Quanto si paga sui prodotti finanziari e sui conti esteri?
L’aliquota ordinaria sui prodotti finanziari è il 2 per mille annuo; per conti correnti e libretti delle persone fisiche si applica l’importo fisso annuo di 34,20 euro, alle condizioni previste per la giacenza media.
| Attività detenuta all’estero | Imposta annua | Condizione principale |
|---|---|---|
| Conti correnti e libretti di risparmio delle persone fisiche | 34,20 euro per rapporto | Superamento della soglia di giacenza media di 5.000 euro |
| Prodotti finanziari soggetti all’aliquota ordinaria | 2 per mille | Applicazione sul valore imponibile |
| Prodotti finanziari detenuti nei territori a fiscalità privilegiata individuati dalla norma | 4 per mille | Applicazione dal 2024 |
L’imposta sui prodotti finanziari è proporzionata alla quota e al periodo di detenzione; la base imponibile è il valore di mercato rilevato alla fine dell’anno, oppure il valore nominale o di rimborso quando manca quello di mercato. Se l’attività viene ceduta durante l’anno, rileva il valore al termine del periodo di detenzione.
Dal 2024 il 4 per mille si applica ai prodotti finanziari detenuti negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato individuati dal decreto ministeriale del 4 maggio 1999. L’aumento riguarda questi prodotti finanziari; per i conti correnti e i libretti continua a operare la disciplina dell’importo fisso.
Quando un conto estero supera le soglie fiscali?
Per l’IVAFE sui conti correnti e sui libretti delle persone fisiche conta la giacenza media annua superiore a 5.000 euro. In presenza di più rapporti presso lo stesso intermediario, la verifica considera la giacenza media complessiva riferibile al contribuente.
Le giacenze dei rapporti presso lo stesso intermediario si sommano considerando le quote di possesso; l’importo fisso si applica ai conti e ai libretti detenuti all’estero indipendentemente dal Paese. L’imposta dovuta per ciascun rapporto viene poi proporzionata alla quota e al periodo di possesso.
Esempio: rapporti presso lo stesso intermediario con giacenze medie già rapportate alle quote di possesso di 2.000, 2.500 e 1.000 euro presentano una giacenza complessiva di 5.500 euro. La soglia risulta superata e l’imposta va determinata per ciascun rapporto.
Per il monitoraggio fiscale si considera invece il valore massimo complessivo raggiunto durante l’anno. Depositi e conti correnti bancari esteri sono esonerati dal monitoraggio quando tale valore non supera 15.000 euro; il quadro RW resta comunque obbligatorio se è dovuta l’IVAFE.
Esempio: una giacenza media di 5.000 euro rientra nell’esenzione dall’IVAFE sui conti. L’eventuale obbligo di monitoraggio richiede comunque la verifica separata del valore massimo complessivo.
Come si dichiarano le attività nel quadro RW?
Le attività estere si indicano nel quadro RW del modello Redditi Persone fisiche; chi utilizza il modello 730 assolve gli adempimenti di monitoraggio e determina l’IVAFE attraverso il quadro W.
La compilazione richiede l’identificazione dell’attività, dello Stato estero, della quota di possesso, dei valori e dei giorni di detenzione. Il procedimento comprende questi passaggi:
- Si individuano la tipologia dell’attività, il titolo di possesso e il Paese in cui è detenuta.
- Si riportano la quota posseduta e i valori iniziale e finale; per conti correnti e libretti, il campo relativo al valore finale accoglie la giacenza media.
- Si indicano i giorni di detenzione rilevanti per l’IVAFE e l’eventuale condizione di fiscalità privilegiata.
- Si riportano il credito per imposte patrimoniali estere, gli acconti già versati e le eventuali eccedenze delle dichiarazioni precedenti.
La compilazione può riguardare anche il solo monitoraggio, quando l’attività è soggetta all’obbligo dichiarativo e non determina IVAFE da liquidare. Questa distinzione consente di rappresentare separatamente la detenzione dell’attività e l’imposta dovuta.
Come funziona il credito per le imposte pagate all’estero?
Il credito riduce l’IVAFE per l’importo dell’eventuale imposta patrimoniale pagata nello Stato di detenzione, entro il limite dell’IVAFE dovuta sulla stessa attività. Le imposte estere sui redditi seguono una disciplina distinta.
Il credito non può superare l’imposta italiana e non spetta quando una convenzione contro le doppie imposizioni attribuisce l’imposizione patrimoniale esclusivamente al Paese di residenza del possessore. La verifica riguarda quindi anche il contenuto dell’eventuale convenzione applicabile.
Quali sono le scadenze IVAFE nel 2026?
Nel 2026 il saldo riguarda il periodo d’imposta 2025, mentre gli eventuali acconti riguardano il 2026. Il calendario comprende termini ordinari e differimenti riservati ai contribuenti che possiedono i requisiti previsti.
| Scadenza | Adempimento |
|---|---|
| 30 giugno 2026 | Saldo 2025 e primo acconto 2026, secondo il termine ordinario |
| 30 luglio 2026 | Versamento ordinario differito con maggiorazione dello 0,40% |
| 20 luglio 2026 | Saldo e primo acconto senza maggiorazione per i contribuenti ammessi alla proroga |
| 20 agosto 2026 | Versamento dei contribuenti ammessi alla proroga con maggiorazione dello 0,80% |
| 30 novembre 2026 | Secondo o unico acconto 2026, se dovuto |
Il pagamento avviene con modello F24: i codici sono 4043 per il saldo e 4047 per il primo acconto. Il secondo o unico acconto del 30 novembre utilizza il codice 4048.
La presentazione della dichiarazione ha termini distinti dal pagamento: il 730 scade il 30 settembre 2026; il modello Redditi Persone fisiche scade il 2 novembre 2026.
Domande frequenti
La soglia di 5.000 euro vale anche per gli investimenti?
No. L’esenzione collegata alla giacenza media riguarda conti correnti e libretti di risparmio. Per i prodotti finanziari si applica la disciplina proporzionale prevista per l’attività.
Come si paga su un conto cointestato?
L’IVAFE viene rapportata alla quota di possesso e al periodo di detenzione. Anche la verifica della giacenza complessiva presso lo stesso intermediario considera la quota riferibile al contribuente.
Esiste un importo minimo sotto il quale non si versa?
Sì. Il debito IVAFE risultante dalla dichiarazione non superiore a 12 euro non viene versato. Gli obblighi dichiarativi restano da verificare separatamente.
Contenuto informativo: non è una consulenza finanziaria né una sollecitazione all'investimento. I rendimenti passati non sono indicativi di quelli futuri.
